W okresie wakacji pracownicy szkoły często korzystają z wczasów pod gruszą i innych świadczeń z funduszu socjalnego. Dopłaty i ulgowe świadczenia otrzymane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych są uznawane za przychód i podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie w pewnych przypadkach korzystają ze zwolnienia z opodatkowania. ZFŚS a zwolnienie z PIT? sprawdź, kiedy i w jakim zakresie przysługują ulgi podatkowe.

Z artykułu dowiesz się m.in.:

jaki jest aktualny roczny limit zwolnienia z PIT dla świadczeń z ZFŚS,
czy limit 1 000 zł przysługuje osobno u każdego pracodawcy, gdy nauczyciel pracuje w kilku szkołach,
kiedy karty podarunkowe i karty przedpłacone mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego,
jak rozliczać dopłaty do wypoczynku dzieci pracowników,
dlaczego zapomogi losowe z ZFŚS korzystają z odrębnego zwolnienia z PIT,
czy udział pracownika w imprezie integracyjnej finansowanej z ZFŚS powoduje powstanie przychodu.

Świadczenia z ZFŚS a zwolnienie z PIT – roczny limit to 1 000 zł

Zwolnieniu z PIT podlega wartość otrzymanych przez pracownika świadczeń sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS:

rzeczowych,
pieniężnych.

Zwolnienie w art. 21 ust. 1 pkt. 67 ustawy ma charakter ogólny. Jego zakresem objęte jest każde świadczenie pieniężne, które nie jest zwolnione z innego tytułu.

Aktualny limit zwolnienia wynosi 1 000 zł rocznie.

Taki sam limit zwolnienia z podatku dochodowego w przypadku pracy więcej niż jednej szkole

W obecnych realiach powszechnym zjawiskiem jest zatrudnienie nauczyciela w więcej niż jednej szkole. Powstaje w związku z tym wątpliwość, czy kwota limitu zwolnienia z PIT jest kwotą łączną do wykorzystania we wszystkich szkołach czy też dotyczy każdej szkoły z osobna.

Otóż jeśli pracownik jest zatrudniony w dwóch szkołach i otrzymał w danym roku z ZFŚS w każdej ze szkół, to obowiązuje jeden limit 1 000 zł, niezależnie od liczby pracodawców. Innymi słowy, limit dotyczy pracownika, a nie stosunku pracy. Gdy zatem suma świadczeń z obydwu szkół przekracza 1 000 zł w danym roku, wówczas nadwyżka ponad kwotę limitu podlega opodatkowaniu. W praktyce oznacza, że PIT-11 sporządzane przez poszczególne szkoły nie będą odzwierciedlały rzeczywistej wysokości przychodów podlegających opodatkowaniu. Szkoła, choć jest płatnikiem, nie musi jednak żądać od swych pracowników oświadczeń wskazujących, czy uzyskali oni w roku podatkowym świadczenia z ZFŚS od innych podmiotów.

W takim przypadku to na pracowniku ciąży obowiązek samodzielnego ustalenia wartości świadczenia podlegającego opodatkowaniu i wykazania go w zeznaniu rocznym.

To samo dotyczy oczywiście przypadku uzupełniania pensum w innej szkole na podstawie art. 22 ust. 1 Karty Nauczyciela.

Karty podarunkowe są objęte zwolnieniem podatkowym - interpretacje Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ZFŚS nie obejmuje jednak:

bonów,
talonów,
innych znaków, które można wymienić na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Czy zatem wolne od podatku dochodowego są karty podarunkowe, które są coraz chętniej stosowane w szkołach? Tak. Z jednej strony w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy użyto ogólnego sformułowania "inne znaki" Oznacza to, że zwolnieniu z PIT nie podlega wartość świadczeń dających pracownikowi prawo do uzyskania towaru w zamian za dowód uprawniający do tej wymiany, niezależnie od wartości tych świadczeń.

Jakiekolwiek „znaki” wydawane przez szkołę z ZFŚS, za które pracownik może nabyć towary według swego uznania, podlegają opodatkowaniu w pełnym zakresie jako przychód pracownika.

Z drugiej, karty podarunkowe są zasilane środkami pieniężnymi. Pracownik może tymi środkami swobodnie dysponować w celu nabycia towarów lub usług do określonej kwoty. A to oznacza, że nie uznaje się ich za „znaki” w przedstawionym wyżej rozumieniu. Są to świadczenia pieniężne, które podlegają zwolnieniu z PIT (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 września 2019 r. 0113-KDIPT2-3.4011.418.2019.1.GG). W niedawnej interpretacji Dyrektora KIS z 14 października 2025 r. (0113-KDIPT2-3.4011.741.2025.1.GG) wskazano dodatkowo:

świadczenie otrzymuje pracownik,
świadczenie ma związek z finansowaniem działalności socjalnej określonej w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,
świadczenie ma charakter świadczenia rzeczowego lub świadczenia pieniężnego,
źródłem finansowania są w całości środki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych.

Przykład Przychód z tytułu otrzymanej karty podarunkowej do wykorzystania w popularnym serwisie oferującym usługi hotelowe podlega zwolnieniu z opodatkowania do kwoty 1000 zł.

Zwolnienie z PIT także w przypadku karty przedpłaconej

Analogicznie przedstawia się przypadek karty przedpłaconej. W interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 8 października 2015 r. (ILPB1/4511-1-1019/15-2/PP) wskazano, że karta przedpłacona jest świadczeniem pieniężnym. Nie podlega wymianie lub zwrotowi w momencie zakupu towarów lub usług za całą kwotę środków pieniężnych znajdujących się na tej karcie. Jest ona zatem świadczeniem pieniężnym i jako taka podlega zwolnieniu z PIT.

Dopłata do wypoczynku dla dziecka a zwolnienie z opodatkowania

Natomiast dla dzieci pracowników przewidziany jest inny limit zwolnienia z PIT. Obowiązuje on w zakresie dopłat do wypoczynku zorganizowanego przez wyspecjalizowane podmioty w formie:

• wczasów,

• kolonii,

• obozów,

• zimowisk

dla dzieci i młodzieży w wieku do 18 lat. W przypadku dofinansowań z ZFŚS zwolnienie z PIT obowiązuje bez ograniczeń. Jest to zwolnienie niezależne od limitu obowiązującego dla pracowników.

To, że dziecko pracownika skorzysta z dofinansowania do wczasów z ZFŚS, nie wyczerpuje limitu zwolnienia z PIT dla pracownika.

Zapomogi losowe objęte odrębnym zwolnieniem PIT

Jeszcze inne zwolnienie z PIT dotyczy zapomóg losowych. Otóż zapomogi otrzymane z ZFŚS w przypadku:

indywidualnych zdarzeń losowych,
klęsk żywiołowych,
długotrwałej choroby lub śmierci

są zwolnione z PIT niezależnie od wysokości (art. 21 ust. 1 pkt 26a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Nie są one wliczane do limitu zwolnienia dla innych świadczeń.

Imprezy integracyjne nie stanowią przychodu pracownika

Niektóre świadczenia z ZFŚS nie tyle podlegają zwolnieniom z PIT, co nie generują przychodów po stronie pracowników. Chodzi tu o świadczenia przyznawane na zasadzie powszechnej dostępności.

Organizowanie imprezy integracyjnej dla pracowników nie jest koniecznością wynikającą z przepisów powszechnie obowiązującego prawa, a jest ukierunkowana na zwiększenie efektywności pracy. Innymi słowy, udział w takiej imprezie zorganizowanej przez szkołę dla chętnych pracowników i innych beneficjentów ZFŚS nie oznacza dla nich przychodu.

Nie da się indywidualnie przypisać świadczenia z ZFŚS adresowanego do wszystkich uprawnionych (a więc powszechnie dostępnego). Z tego względu takie świadczenie nie generuje przychodu.

W tym zakresie wykształciła się jednolita linia orzecznicza, którą zapoczątkował wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r. K 7/13. Z wyroku tego można wywnioskować, że w przypadku imprez integracyjnych po stronie pracownika nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu. Stanowisko to zostało potwierdzone w następujących orzeczeniach Naczelnego Sądu Administracyjnego z:

12 grudnia 2014 r., II FSK 3274/14,
13 marca 2015 r., II FSK 3738/14,
2 czerwca 2015 r., II FSK 1126/13,
17 listopada 2015 r., II FSK 2393/13.

Potwierdzają to również interpretacje organów podatkowych. M.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach z 16 marca 2015 r. (IBPBII/1/415/1029/14/BP) uznał, że „zorganizowanie przez Wnioskodawcą imprezy integracyjnej dla wszystkich pracowników, nie będzie generować po stronie pracowników powstania przychodu, o którym mowa w art. 12 ustawy PIT.”